Краткосрочные финансовые вложения актив или пассив

краткосрочные финансовые вложения актив или пассив

Автор Анна Буленко задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги

актив или пассив? и получил лучший ответ

Ответ от ЁемЕлена[гуру]
АКТИВ 1. касса 2. финансовые вложения 5. расчеты с дебиторами 6. готовая продукция 8. основные средства 9. расчетный счет 10. материалы 12. основное производство 13. нематериальные активы ПАССИВ 3. расчеты с персоналом по оплате труда 4. расчеты с кредиторами 7. долгосрочные кредиты 11. краткосрочные кредиты 14. уставной капитал

Анализ ликвидности баланса

Наиболее ликвидные активы (А1)

Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности России

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = Стр. 1250 Форма 1 + Стр. 1240 Форма 1

Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Денежные средства и их эквиваленты + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи = Стр. 010 Форма 1 + Стр. 011 Форма 1

Быстрореализуемые активы (А2)

Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности России

Дебиторская задолженность + Прочие активы = Стр. 1230 Форма 1 + Стр. 1260 Форма 1

Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Прочие краткосрочные финансовые активы + Прочие краткосрочные активы = Стр. 016 Форма 1 + Стр. 012 Форма 1 + Стр. 013 Форма 1 + Стр. 015 Форма 1 + Стр. 019 Форма 1

Медленнореализуемые активы (А3)

Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности России

Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1210 Форма 1 + Стр. 1220 Форма 1 + Стр. 1170 Форма 1

Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Запасы + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Текущий подоходный налог + Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Прочие долгосрочные финансовые активы + Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность = Стр. 018 Форма 1 + Стр. 014 Форма 1 + Стр. 017 Форма 1 + Стр. 101 Форма 1 + Стр. 110 Форма 1 + Стр. 111 Форма 1 + Стр. 112 Форма 1 + Стр. 113 Форма 1 + Стр. 114 Форма 1 + Стр. 115 Форма 1

Труднореализуемые активы (А4)

Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности России

Внеоборотные активы — Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1100 Форма 1 — Стр. 1170 Форма 1

Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия + Инвестиционное имущество + Основные средства + Биологические активы + Разведочные и оценочные активы + Нематериальные активы + Отложенные налоговые активы + Прочие долгосрочные активы = Стр. 116 Форма 1 + Стр. 117 Форма 1 + Стр. 118 Форма 1 + Стр. 119 Форма 1 + Стр. 120 Форма 1 + Стр. 121 Форма 1 + Стр. 122 Форма 1 + Стр. 123 Форма 1

Наиболее срочные пассивы (П1)

Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности России

Кредиторская задолженность = Стр. 1520 Форма 1

Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность + Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу + Вознаграждения работникам = Стр. 213 Форма 1 + Стр. 215 Форма 1 + Стр. 216 Форма 1

Краткосрочные обязательства (П2)

Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности России

Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства = Стр. 1510 Форма 1 + Стр. 1550 Форма 1

Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочные заемные средства + Краткосрочные производные финансовые инструменты + Прочие краткосрочные финансовые обязательства + Краткосрочные резервы + Прочие краткосрочные обязательства + Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи = Стр. 210 Форма 1 + Стр. 211 Форма 1 + Стр. 212 Форма 1 + Стр. 214 Форма 1 + Стр. 217 Форма 1 + Стр. 301 Форма 1

Долгосрочные обязательства (П3)

Расчет долгосрочных обязательств (П3) по бухгалтерской отчетности России

Долгосрочные обязательства = Стр. 1400 Форма 1

Расчет долгосрочных обязательств (П3) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Долгосрочные обязательства = Стр. 400 Форма 1

Постоянные пассивы (П4)

Расчет постоянных пассивов (П4) по бухгалтерской отчетности России

Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства = Стр. 1300 Форма 1 + Стр. 1530 Форма 1 + Стр. 1540 Форма 1

Расчет постоянных пассивов (П4) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Всего капитал = Стр. 500 Форма 1

Разность наиболее ликвидных активов (А1) и наиболее срочных обязательств (П1)

А1 — П1

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность быстрореализуемых активов (А2) и краткосрочных обязательств (П2)

А2 — П2

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность медленнореализуемых активов (А3) и долгосрочных обязательств (П3

А3 — П3

Показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность труднореализуемых активов (А4) и постоянных пассивы (П4)

А4 — П4

Означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Активы и пассивы бухгалтерского баланса: как перестать их путать

Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.

Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.

По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

Структура бухгалтерского баланса

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

Капитал и резервы

Краткосрочные обязательства компании

Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Доходные вложения в материальные ценности

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Отложенные налоговые обязательства

Доходы будущих периодов

Что входит в активную часть бухгалтерского баланса

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе

К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

[3]

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02.

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

[1]

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

[2]

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

Сумма раздела 1 и 2.

Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

Представим информацию в таблице.

Что включить в строки пассива баланса

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.

Переоценка внеоборотных активов

Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83.

Добавочный капитал (без переоценки)

При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83.

Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.

В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.

Итого по разделу III

Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год.

Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.

Отложенные налоговые обязательства

Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02.

Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.

В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.

Итого по разделу IV

Суммирует показатели строк раздела.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.

Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.

Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Доходы будущих периодов

Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.

Итого по разделу V

Сумма строк по разделу.

Суммарное значение по разделам пассива баланса.

Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Активы, пассивы, балансовая модель

Сущность и классификация ресурсов и капитала

Тема 8. Финансовый капитал предприятия

В современном финансовом языке часто используются понятия «деньги», «денежные средства», «финансовые ресурсы», «денежные фонды», «капитал» и т.п.

Деньги – категория макроэкономическая – особый товар, используемый как всеобщий эквивалент, посредством которого соизмеряется стоимость других товаров и осуществляется обращение товарной массы.

Денежные средства – термин, который используется для обозначения той части имущества и имущественных прав предприятия, которая находится в форме остатков наличности в кассе и на расчетном счете в данный момент, т.е. это совокупность средств, представленная наличными или безналичными денежными знаками.

Фонды денежных средств (денежные фонды) – часть денежных средств предприятия, имеющая целевое назначение (ремонтный фонд, фонд материального стимулирования, фонд оплаты отпусков и т.п.). Эта часть заранее целенаправленно планируется и относительно стабильна.

Финансовыми средства в данный момент находятся в распоряжении предприятия, имеют денежные единицы измерения и могут быть использованы предприятием для проведения финансовых операций. К ним относят: деньги (в кассе и на счетах), ценные бумаги, валюта, драгоценные металлы и камни, паи в уставных капиталах и т.п.

Финансовые ресурсы – более емкое понятие, включающее наряду с финансовыми средствами и потенциально возможные, которые могут быть получены при необходимости. Таким образом, в понятие «финансовые ресурсы» входят текущие и потенциально возможные средства, которые при необходимости могут быть привлечены и использованы для проведения текущих операций или инвестиций.

Категория «капитал» – одна из наиболее развитых в современной экономической теории[9] и часто применяется по отношению к различным объектам. Можно выделить следующие основные толкования категории:

1) часть финансовых ресурсов, которая фактически привлечена и используется для извлечения дохода. При этом имеются в виду не только размер этих ресурсов, но и источники и условия привлечения (собственный и заемный, долгосрочный и краткосрочный капитал);

2) средства, инвестированные в имущество предприятия, которое эксплуатируется для производства товаров, оказания услуг, выполнения работ (основной и оборотный капитал);

3) в более широком толковании – ресурсы, использующиеся в предпринимательской деятельности (материальные, человеческие, финансовые, информационные, интеллектуальные и т.д.).

Классификация капитала приведена на рисунке 8.1.

Рис. 8.1. Классификация капитала

Собственный капитал – фонды целевого характера, создаваемые предприятием за счет средств собственников (вкладчиков, акционеров), за счет аккумуляции прибыли, а также за счет целевых взносов государственного бюджета и внебюджетных фондов.

Заемный – средства, привлекаемые предприятием на временной основе на условиях срочности и платности.

Временно привлеченный – различные виды задолженности, которая появляется у предприятия в процессе осуществления хозяйственных операций: поставщикам за полученное сырье, работникам по заработной плате, государству по налоговым платежам и т.п.

Внеоборотный – имущество и имущественные права, которые находятся в распоряжении предприятия длительное время (более года) и при этом сохраняют свою форму: нематериальные активы (товарные марки, патенты, права на арендованное имущество и т.п.), незавершенные капитальные вложения (стоимость незаконченных объектов строительства и т.п.), долгосрочные финансовые вложения (акции, паи, облигации), основные средства (здания, оборудование и т.п.).

Оборотный – имущество и имущественные права, используемые в процессе производства однократно, постоянно меняющие свою вещественную форму (запасы сырья, материалов, тары, готовой продукции, задолженность покупателей за отгруженную продукцию, денежные средства в кассе и расчетном счету).

Денежный – фонды денежных средств, которые могут быть использованы по целевому назначению.

Производственный – различные виды имущества, которое используется для производства товаров, оказания услуг, выполнения работ.

Товарный – запасы готовой продукции на складе и товаров для перепродажи.

Государственный – неделимое право собственности находится у федеральных, региональных или местных органов власти.

Акционерный – разделенный на части, право собственности на которые удостоверяются ценной бумагой – акцией. Количество акций определяет долю в совокупном акционерном капитале и возможность влиять на принимаемые управленческие решения. Как правило, владелец акций может их продать без согласия других владельцев.

Паевой – разделенный на части (паи), при этом владелец каждой части имеет равные права независимо от размера пая. Решения принимаются совместно на собрании пайщиков.

Индивидуальный – неделимый, 100% принадлежит одному лицу.

Нематериальный – не имеющий физической формы – это права на товарные марки, лицензии, патенты, программное обеспечение, договора на аренду и т.п.

Материальный (физический) – имеет материальную форму – это различные виды имущества. Финансовый – в денежной форме.

Производительный – используется в процессе производства; обеспечивает доход в виде разницы между ценой продажи и затратами.

Ссудный – предназначенный для передачи во временное пользование на условиях срочности и платности; доход – полученные проценты.

Спекулятивный – используется для проведения краткосрочных спекулятивных операций, как правило, купли-продажи товаров, валюты, ценных бумаг, ценностей. Доход формируется от разницы между ценой покупки и продажи.

Термин «баланс» на практике используется в следующих значениях:

1) в бухгалтерии как равенство итогов при проведении записей по счетам;

2) сумма источников средств или сумма фондов («валюта баланса»);

3) форма финансовой отчетности №1, представляющая финансовую модель формирования и использования капитала.

Укрупненная структура баланса с выделением основных статей представлена в таблице 8.1.

Укрупненная схема бухгалтерского баланса

Логика балансовой модели следующая. Чтобы начать хозяйственную деятельность, предприятие должно иметь некоторый стартовый (уставный) капитал, который формируется за счет средств собственников (учредителей). Затем предприятие может привлекать средства в виде разнообразных кредитов и займов на стороне – эти источники разделяются на 2 группы: долгосрочные (находятся в распоряжении более 1 года) и краткосрочные (привлекаются и возвращаются в течение года).

Привлекаемые ресурсы выступают на предприятии в виде разнообразных фондов. Формирование фондов предприятия начинается с момента организации хозяйствующего субъекта и продолжается в течение всей его жизни. Все фонды делят на 2 раздела: внеоборотные и оборотные.

Баланс составляется по состоянию на определенную дату.

Левая часть баланса называется «актив», правая – «пассив».

Категория «актив» имеет два значения:

1) состав, размещение и целевое использование средств предприятия, другими словами, актив – перечень имущества и имущественных прав;

2) затраты предприятия, понесенные для получения доходов в будущем, т.е. это те затраты, которые еще не принесли доходов.

Активы располагаются в порядке возрастания ликвидности – скорости превращения в денежные средства. Рассмотрим основные разделы и статьи.

Внеоборотные – активы, которые сохраняют свою форму в течение более чем одного года. В их составе выделяют 4 группы статей.

Нематериальные – различные виды прав, возникающие из: 1) авторских и иных договоров на произведении науки, литературы, программы для ЭВМ; 2) свидетельств на товарные знаки; 3) патентов на изобретения; 4) «ноу-хау» и т.п.

Долгосрочные материальные вложения – стоимость материальных ценностей, предоставленных предприятием по договору аренды. Финансовые вложения – долгосрочные вложения в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы дочерних и прочих организаций, государственные ценные бумаги и т.п.

Незавершенные капитальные вложения – сумма фактических затрат на покупку, возведение, монтаж, подготовку к эксплуатации основных средств, которые еще не введены в действие. По завершению работ эти затраты присоединяются к стоимости основных средств.

Основные средства – совокупность материальных ценностей, используемых в качестве средств труда или для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 месяцев. Оборотные активы постоянно в течение каждого производственного цикла меняют свою вещественную форму. Среди них выделяют 3 ключевых группы статей.

Запасы – стоимость сырья, вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, незавершенного производства, готовой продукции, товаров для перепродажи и т.п.

Дебиторская задолженность – задолженность юридических и физических лиц данному предприятию.

Денежные средства – остатки в кассе, на расчетном и валютных счетах, в чековых книжках и иных платежных документах.

«Пассив» баланса также имеет две интерпретации:

1) перечень предприятия перед собственниками, кредиторами, работниками, поставщиками, государством и др.;

2) свод источников средств, за каждым из которых «стоит» конкретное лицо, предоставившее ресурсы.

В составе пассива выделяют 3 крупные разделы.

Капитал и резервы – данные о собственных источниках средств (подробнее рассмотрены в следующем параграфе).

Долгосрочные обязательства – данные о средствах, которые предоставлены предприятию: 1) не собственниками; 2) во временное пользование; 3) на платной основе; 4) на долгосрочной основе – более, чем на 1 год. Под кредитами понимаются обычно средства, полученные от банков по кредитным договорам; под займами – от других юридических и физических лиц.

Краткосрочные обязательства – различные виды задолженности, сроки погашения которой наступают в текущем календарном году: 1) банкам по полученным кредитам; 2) поставщикам за полученное сырье; 3) работникам по оплате труда; 4) государству по налогам и сборам.

Совершенно очевидно, что активы равны пассивам, т.к. речь идет об одних операциях, которые отражаются дважды. На практике применяются различные способы выражения этого равенства, но наиболее распространены следующие два:

1) Актив = Собственный капитал + Обязательства

2) Собственный капитал = Актив — Обязательства

Вторая форма записи позволяет определить размер средств, на который могут рассчитывать собственники при ликвидации предприятия. Другими словами, «собственный капитал» характеризует сумму, которая останется в распоряжении предприятия, если одномоментно погасить все внешние обязательства.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10034 —

| 7498 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Активы и пассив

В хозяйственном обороте организация выступает как юридическое лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств. В момент учреждения организация наделяется финансовыми ресурсами, которые вкладываются во внеоборотные и оборотные активы. В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

Активы делятся внеоборотные и оборотные.

I. Внеоборотные активы

Внеоборотные активы — это средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капи-тальные вложения и долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы)

II. Оборотные активы.

В этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы:

краткосрочные финансовые вложения и денежные средства;

прочие оборотные активы.

Пассив баланса — это сумма обязательств организации. Например, уставный капитал есть обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам.

Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статей «Прибыль» или «Убытки». Таким образом, прибыль можно определить как сумму возросших, а убыток — как сумму собственных средств организации идущих на убыль.

III. Капитал и резервы.

Сюда входят: уставной капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд социальной сферы; целевые финансирования и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет; непокрытый убыток прошлых лет; нераспреде-ленная прибыль отчетного года; непокрытый убыток отчетного года)

IV. Долгосрочные обязательства

В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты.

V. Краткосрочные обязательства.

Сюда входят: займы и кредиты; кредиторская задолженность; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей; прочие краткосрочные обязательства.

В составе источников средств пятого раздела баланса большой удельный вес занимает группа «Кредиторская задолженность». Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

Кредиторская задолженность часто возникает в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение (начисление) задолженности (перед работниками по оплате труда бюджетом по разного рода платежам), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Иногда кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией (по разным причинам) своих платежных обязательств.

Каждый из перечисленных разделов актива и пассива баланса включает несколько статьей. Здесь были названы лишь некоторые.

Балансы-нетто приватизируемых организаций публикуются в открытой печати, что дает возможность работникам не только данной организации, но и других судить о реальном положении дел в указанной организации, знать ее имущественно-финансовое положение и тенденции дальнейшего развития.

Финансовые вложения в балансе — это.

Финансовые вложения в балансе — это активы, которые имеют определенные признаки, четко обозначенные действующим законодательством. Бухгалтер должен отличать финансовые вложения от иных активов.

Финвложения в структуре баланса

В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).

В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.

Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).

ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.

Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.

Счет 58 «Финансовые вложения»

Приказом 94н установлен следующий перечень субсчетов счета 58:

• 58.1 — паи и акции;
• 58.2 — долговые ценные бумаги;
• 58.3 — предоставленные займы;
• 58.4 — вклады по договору простого товарищества.

Однако закон не запрещает предприятиям самостоятельно устанавливать перечень субсчетов в соответствии с целями своей учетной политики. В то же время в приказе 94н однозначно указано, что предприятие обязано обеспечить разбивку финвложений на долгосрочные и краткосрочные.

Поэтому если на предприятии имеются финансовые вложения со сроком до 12 месяцев и больше 12 месяцев, необходимо организовать их обособленный бухучет, позволяющий отделить суммы долгосрочных финвложений от краткосрочных.

Подробнее о порядке организации бухучета финансовых вложений можно узнать в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Проводки по операциям с финвложениями по счету 58 могут иметь следующий вид:

Источники

1. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
2. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
3. Авакьян, С.А. Конституционное право России: Методическое руководство к семинарам; М.: Российский Юридический Издательский Дом, 2013. — 370 c.
4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
5. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.

Полезное в законодательстве:
Росреестра от 05.09.2019 N 18/1-08832-ВС/19 «О направлении позиции» Краткосрочные финансовые вложения актив или пассивОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

Опытный юрист с 10 летним стажем.

Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

Источник: zolotaya-zvezda.ru