Содержание
- 1 Учет торговой наценки
- 2 Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле
- 3 Бухгалтерский учет в торговле
- 4 Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
- 5 Счет 41 – проводки
- 6 Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
- 7 Счет 42. Торговая наценка
- 8 Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
- 9 Как надо отражать наценку (в процентах) при розничной торговле в бухгалтерском учете?
- 10 Формирование первоначальной (покупной) стоимости товаров в организации розничной торговли
- Учет торговой наценки
- Учет торговой наценки
- Похожие публикации
- Как формируется торговая наценка
- Бухгалтерский учет торговой наценки
- Учет торговой наценки в розничной торговле: как рассчитать сумму ТН
- Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле
- Что показывает торговая наценка
- Проводки по учету торговой наценки
- Пример с проводками
- Добавить комментарий Отменить ответ
- Бухгалтерский учет в торговле
- Бухучет в оптовой торговле: проводки
- Бухучет в розничной торговле: счет 42
- Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
- Счет 41 – проводки
- Счет 41 – проводки
- Похожие публикации
- Бух. счет 41 – сущность и субсчета
- Субсчета к 41 счету:
- Бухгалтерские проводки по счету 41
- Счет 41 – проводки
- Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
- Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
- Похожие публикации
- Счет 42 в бухгалтерском учете
- Счет 42 «Торговая наценка» – проводки:
- 42 счет бухгалтерского учета – проводки на примерах
- Счет 42. Торговая наценка
- Особенности работы со счетом 42
- Бухгалтерские проводки, используемые с участием счета 42
- Пример оформления счета 42
- Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
- Описание счета «Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках»
- Как надо отражать наценку (в процентах) при розничной торговле в бухгалтерском учете?
- Формирование первоначальной (покупной) стоимости товаров в организации розничной торговли
- Источники
Учет торговой наценки
Учет торговой наценки
Похожие публикации
Торговые фирмы вправе учитывать товары по продажным ценам, в состав которых закладывается торговая наценка (ТН), т. е. доходы магазина. Ее размер на разные виды товаров может заметно различаться, а сумма от общего объема продаж вычисляется по окончании месяца. О том, как правильно рассчитать эту величину и построить учет торговой наценки (проводки, которые необходимо составить, чтобы отразить ее сумму при приобретении товаров и их реализации) расскажет настоящая публикация.
Как формируется торговая наценка
Продажная цена товара складывается из стоимости, по которой ТМЦ приобретается, и суммы наценки, которую продавец устанавливает самостоятельно. Учитываются товары на сч. 41 «Товары». Наценка же отражается на сч. 42 «Торговая наценка». Проводки по К/ту фиксируют начисление ТН при поступлении товаров. В ее состав могут входить акцизы, НДС, если продажа товаров облагается налогами.
Аналитический учет торговой наценки в розничной торговле осуществляется в реестре ТН – первичном учетном документе, составляющемся в произвольной форме и содержащем информацию о:
- наименовании товара;
- его покупной цене без НДС;
- входном НДС;
- начисленной ТН в % от цены приобретения;
- установленной цене реализации.
Бухгалтерский учет торговой наценки
Базовыми проводками, отражающими учет торговой наценки при поступлении и реализации ТМЦ, являются:
учет торговой наценки, проводки
Операции
Д/т
К/т
Приняты к учету ТМЦ
Начислена ТН на поступившие товары
Списаны потери товаров в рамках естественной убыли
Списана продажная ст-ть ТМЦ
Учет торговой наценки в розничной торговле: как рассчитать сумму ТН
По окончании месяца рассчитывают торговую наценку реализованных товаров, которая, по сути, является валовой прибылью компании. Сумму ТН находят по формуле:
ТН = % ср х В, где
%ср – это средний процент ТН, В – выручка.
Важно правильно рассчитать средний процент наценки. Для этого необходимо выяснить значения таких показателей, как:
- ТНн – остаток суммы ТН на начало месяца (кредитовое сальдо сч. 42);
- ТНпост – сумма ТН на поступившие товары (кредитовый оборот сч. 42);
- ТНспис – сумма ТН на списанные потери ТМЦ (дебетовый оборот сч. 42 за м-ц);
- В – выручка за м-ц (кредитовый оборот сч. 90 субсчет «Розница»;
- Тк – остаток ТМЦ на конец м-ца (дебетовое сальдо сч. 41).
Рассчитав средний процент, вычисляют и сумму ТН. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается записью СТОРНО: Д/т 90 К/т 42.
Пример: учет торговой наценки, проводки, расчет
Компанией в начале месяца закуплены товары на сумму 47 500 руб. для последующей продажи в розницу:
Составлен реестр, установлен % ТН по каждому наименованию закупленного товара
Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле
Торговля как вид предпринимательской деятельности должна приносить доход, окупающий текущие сопутствующие расходы. Разница между ценой реализации товара и изначальной стоимостью закупа определяется как торговая наценка. Рассмотрим проводки по учету торговой наценки в розничной торговле.
Что показывает торговая наценка
Торговая наценка призвана не только покрывать все расходы организации, занимающейся реализацией, но и приносить некоторую прибыль. К расходам помимо себестоимости проданного товара относятся транспортные, текущие и иные издержки, арендные платежи, заработная плата работников, налоговые отчисления и прочие:
Величина наценки, как правило, государством не регулируется. Однако к некоторым видам товаров применяются предельно допустимые цены, в результате чего завышение наценки может привести к штрафам. Государственному регулированию подлежит в том числе реализация продовольственных товаров первой необходимости.
По отношению к остальной продукции допускается установление торговой наценки в любом размере. Но в этом случае на процесс ценообразования огромное влияние оказывает конкуренция, сдерживающая рост стоимости товаров.
Предприятия торговли вправе устанавливать как единую наценку на весь ассортимент, так и использовать различные значения, определяющие цены по отдельным товарным группам. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводки по учету торговой наценки
Проводки по операциям продажи дают представление о полученной прибыли. Для отражения данных по величине торговой наценки применяется счет 42, на котором могут быть учтены следующие сведения:
- Торговая наценка;
- Величина скидок;
- Возможные потери товара;
- Дополнительные транспортные расходы.
Торговую наценку в проводках можно отразить следующим образом:
- Начисление торговой наценки осуществляется при помощи следующей проводки: Дт 41 Кт 42 ― сформирована торговая наценка.
- При розничных продажах чаще всего используют субсчет 41.2 ― товары в розничной торговле. Проводка в таком случае принимает вид: Дт 41.2 Кт 42 ― торговая наценка при реализации в розницу.
- При учете проданных товаров величина торговой наценки сторнируется, корреспондируя со счетом продаж (сч. 90). В итоге появляется следующая проводка: Дт 90 Кт 42 ― определена торговая наценка по проданным товарам.
По Кт 42 (сторно) в корреспонденции с соответствующими счетами отражаются также следующие операции:
- Отпущенные товары;
- Списанные товары;
- Порча, недостача.
Формирование торговой наценки в учете зависит и от того, является ли продавец плательщиком НДС. В случае, если организация находится на упрощенной системе или применяет ЕНВД, то допускается учет наценки непосредственно на счете 42. Если продавец начисляет НДС, то потребуется использовать субсчета:
- 42.1 ― торговая наценка по цене поставщика;
- 42.2 ― в составе торговой наценки учтен НДС.
[1]
Таким образом, при реализации товара в розницу сумма НДС включается в итоговую цену, то есть продавец исчисляет и уплачивает налог в общепринятом порядке.
Пример с проводками
Организация в целях перепродажи закупила 100 единиц товара по цене 59 руб. за штуку, в том числе НДС 18%. Величина торговой наценки ― 20%.
В учете при формировании операций и начислении торговой наценки появятся следующие проводки:
| Сч Дт | Сч Кт | Название операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 41.2 | 60 | Оприходован товар по цене поставщика | 5 000 | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Учтен предъявленный поставщиком НДС | 900 | Товарная накладная |
| 68 | 19 | Налог принят к вычету | 900 | Книга покупок |
| 41.2 | 42.1 | Сформирована наценка на цену закупа | 1 000 | Документы на реализацию |
| 41.2 | 42.2 | НДС в составе торговой наценки | 180 | Документы на реализацию |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Бухгалтерский учет в торговле
Торговля (торговая деятельность) – это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров. В бухгалтерском учете в розничной и оптовой торговле применяется счет 41 «Товары» (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Но необходимо учитывать, что, в отличие от собственных товаров, товары, принятые на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, — также за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
К счету 41 «Товары» могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:
- 41-1 «Товары на складах»;
- 41-2 «Товары в розничной торговле»;
- 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
- 41-4 «Покупные изделия» и др.
Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.
Аналитический учет на счете 41 нужно вести по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях также и по местам хранения товаров.
Бухучет в оптовой торговле: проводки
Приведем основные записи по бухгалтерскому учету в торговых организациях. Проводки в торговле покажем при ведении оптовых продаж.
При списании брака в торговле проводки будут следующие, если брак выявлен уже после оприходования товара и вины поставщика в этом нет:
Бухучет в розничной торговле: счет 42
Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.
Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.
При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий:
При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт).
Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар. Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие:
Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.
На счете 42 «Торговая наценка» учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).
Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка» (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).
Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.
Счет 41 – проводки
Счет 41 – проводки
Похожие публикации
Инвентарный бухгалтерский счет 41 предназначается для контроля движения и наличия тех ТМЦ, которые приобретены торговыми компаниями для последующей реализации. Производственные (промышленные и др.) предприятия также могут использовать этот счет в целях отражения материалов, продукции или иных объектов, приобретенных не для использования в основной деятельности, а для перепродажи. Разберемся, как ведет себя счет 41 в бухгалтерском учете – проводки с примерами вы найдете далее.
Бух. счет 41 – сущность и субсчета
41 счет бухгалтерского учета – это активный собирательный счет, аккумулирующий данные о собственных товарно-материальных ценностях, используемых для реализации покупателям. При этом товаром может выступать любой объект – от здания, оборудования, транспорта и других основных средств до материалов, инвентаря и земельных участков. Главное отличие заключается в том, что товар не используется организацией в своих целях (для производства, оказания услуг и пр.), а перепродается «на сторону» с переходом прав собственности покупателям.
[2]
Бухучет 41 счета ведется как в количественном эквиваленте, так и в денежном, с определением входящих/исходящих остатков, а также объемов движения за конкретный временной промежуток. ТМЦ, поступившие на предприятие по договорам комиссии, ответхранения или для переработки, отображаются на соответствующих забалансовых счетах – 002, 004, 003.
Субсчета к 41 счету:
- 41.1 – применяется для отображения ТМЦ на складах/кладовых организаций.
- 41.2 – используется компаниями розничной торговли или общепита.
- 41.3 – здесь можно формировать данные о движении тары (пустой и под ТМЦ), как собственного производства, так и покупной, кроме инвентарной.
- 41.4 – этот субсчет открывается производственными/промышленными организациями для учета покупных изделий.
Аналитический бухучет по счету 41 организуется по материально-ответственным сотрудникам предприятия, складам, кладовым и другим местам хранения ТМЦ, а также номенклатурным наименованиям (сортам, партиям, видам, подвидам, группам и т.д.).
Бухгалтерские проводки по счету 41
В соответствии с приказом № 94н от 31.10.00 г. корреспонденция счета 41 выполняется по дебету для оприходования товаров от поставщиков (К сч. 60), подотчетных лиц (сч. 71), в качестве взносов от учредителей (сч. 75), прочих контрагентов (сч. 76). Списание товаров производится по кредиту сч. 41 в корреспонденции со счетами – 90 (при реализации), 44 (при использовании в коммерческих целях), 20, 25, 26 (при расходовании на собственные нужды), 10 (в процессе перевода из товаров в материалы), 41 – при внутренних перемещениях и т.д.
Счет 41 – проводки
Таким образом, мы выяснили, что 41 счет бухгалтерского учета – это разновидность оборотных счетов, отражающая данные о товарах предприятия. В балансе сальдо этого счета вносится в стр. 1210 за вычетом кредитового остатка по торговой наценке на сч. 42. Рассмотрим, как практически бухгалтеры используют счет 41 – проводки приведены на основании типовых ситуаций.
Пример 1
Торговая компания реализовала оптом товаров на 295 000 руб., в т.ч. НДС 45 000 руб.; в розницу на 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. Сумма наценки по рознице через АТТ (автоматизированная торговая точка) составила 12 400 руб.; себестоимость оптовой партии равна 217 300 руб. Проводки:
- Д 62.1 К 90.01.1 на 295 000 руб. – отражена отгрузка оптом.
- Д 90.02 К 68.2 на 45 000 руб. – выделен НДС.
- Д 90.02.1 К счет 41 01 на 217 300 руб. – отражено списание себестоимости.
- Д 51 К 62.1 на 295 000 руб. – поступила оплата.
- Д 50 К 90.01.1 на 35 400 руб. – отражена розничная продажа.
- Д 90.03 К 68.2 на 5400 руб. – выделен НДС по рознице.
- Д 90.02.1 К 41.11 на 35 400 руб. – отражено списание товаров по рознице.
- Д 90.02.1 К 42 на 12 400 руб. – сторнирована наценка (данная проводка выполняется со знаком –).
Пример 2
Торговая компания использует часть купленных ТМЦ на собственные нужды – для установки сигнализации в офисе. В связи с этим бухгалтер переводит кабель из товаров в материалы следующими проводками:
- Д 41.1,19 К 60 на 170 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 25 932,20 руб. – оприходовано 1000 м. кабель как товар.
- Д 10.1 К 41.1 на 14 406,78 руб. – переведено 100 м. кабеля в категорию материалов.
- Д 26 К 10.1 на 14 406,78 руб. – списаны материалы на общехозяйственные цели.
Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
Счет 42 «Торговая наценка» – проводки
Похожие публикации
Пассивный счет 42 в бухгалтерском учете используется организациями розничной торговли в целях обобщения сведений о суммах торговой наценки на реализованную по продажным ценам продукцию. Кроме того, здесь же учитываются скидки от поставщиков на предполагаемые потери товаров и на возмещение транспортных затрат. Разберемся, как формируется торговая наценка в бухучете розничных компаний.
Счет 42 в бухгалтерском учете
Торговая наценка (ТН) – это денежное выражение валового дохода, добавленного к первоначальной покупной цене товара, применяемого предприятием для возмещения прямых и косвенных затрат в части реализации продукции. Вести учет товаров компания вправе по выбранному способу, утвержденному в учетной политике – по цене приобретения или по продажной стоимости (п. 13 ПБУ 5/01). Причем такое право дается не всем торговым фирмам, а только розничным продавцам.
ТН возникает при осуществлении учета по продажным ценам и, согласно Приказу № 94н от 31.10.00 г., отражается на сч. 42. Величину начисленной наценки формируют по кредиту сч. 42 в корреспонденции со счетами – 41, 90, 44, 94, 91. Особенным образом выполняются на счете 42 «Торговая наценка» проводки по дебету – не напрямую через дебет сч. 42, а сторнированием сумм с кредита. Аналитика ведется отдельно по товарам, реализованным и отгруженным. Методика расчета ТН устанавливается компаниями самостоятельно – в % от продажной цены, в фиксированной сумме или в фиксированном проценте.
Счет 42 «Торговая наценка» – проводки:
- Д 41 К 42 – начислена ТН.
- Д 90.2 К 42 – отражено сторно ТН по товарам реализованным.
- Д 91.2 К 42 – отражено списание превышения уценки над ТН.
- Д 44 К 42 – сторнированием отражено списание ТН по продукции, использованной на нужды организации.
- Д 94 К 42 – отражено списание ТН в части недостач/порчи продукции, выявленной в процессе инвентаризации имущества.
42 счет бухгалтерского учета – проводки на примерах
Пример 1
Розничная компания приобрела для последующей перепродажи 8 компьютеров по цене в 21240 руб., в т.ч. НДС 3240 руб. Наценка установлена в 25 %. Начисление ТН отражено в учете с помощью проводок:
- Д 41 К 60 на 144 000 руб. – оприходованы на склад продавца компьютеры.
- Д 19 К 60 на 25 920 руб. – выделен в поставке НДС.
- Д 60 К 51 на 166 920 руб. – произведена оплата за товар по договору с поставщиком.
- Д 68 К 19 на 25 920 руб. – налог поставлен к возмещению.
- Д 41 К 42 на 36 000 руб. – начислена ТН по компьютерам (18000 х 25 % х 8 шт.).
- Д 51 К 90.01 на 212 400 руб. – проведена реализация.
- Д 90.2 К 41 на 212 400 руб. – отражена реализации партии.
- Д 90.2 К 42 на 36 000 руб. – сторно ТН.
- Д 90.03 К 68 на 32 400 руб. – НДС к уплате.
- Д 90.09 К 99 на 144 000 руб. – отражена прибыль от продажи.
Пример 2
Розничный магазин израсходовал на ремонт собственного помещения материалы общей суммой 28000 руб., ТН равна 30 %. Проводки в учете:
- Д 44 К 41 на 28 000 руб. – отражено списание стройматериалов.
- Д 44 К 42 8400 руб. – сторнированием отражено списание ТН по израсходованным на свои нужды ТМЦ.
Счет 42. Торговая наценка
Счет 42 «Торговая наценка» относится к категории пассивных счетов бухгалтерского учета. На нем формируются данные о скидках и наценках на товары, предназначенные для розничной продажи. Движение материальных ценностей отражается лишь по продажной стоимости. Кроме того, счет 42 используется еще и для отражения скидок, полученных от поставщиков, а также расходов на транспорт и возможные сопутствующие затраты.
Особенности работы со счетом 42
Под торговой наценкой стоит понимать стоимость, добавленную к покупочной. Такой подход используется для покрытия собственных затрат на реализацию товаров. В дальнейшем полученная сумма идет на уплату налогов и частично формирует прибыль компании.
Счет 42 –пассивный. Он формируется при учете товаров на сумму скидки, либо при расчете торговой наценки. Основная цель аналитики по счету 42 – это обеспечение отдельного учета скидок и разницы в ценах на:
- отгруженные ТМЦ;
- ТМЦ для розничной торговли.
К основному счету могут быть открыты субсчета, количество и состав которых определяются особенностями учетной политики предприятия.
Для вычисления торговой наценки необходимо определить ее среднее процентное значение. Для этого используется формула, где оно равно:
(сумма на начало отчетного периода + наценка на поступившие ТМЦ) / (сумма проданных ТМЦ+ остатки ТМЦ наконец отчетного периода).
Полученный результат умножается на сумму выручки от продажи.
Бухгалтерские проводки, используемые с участием счета 42
В ПБУ можно ознакомиться с типовыми проводками с участием счета 42. Представим основные операции по данному счету в таблице:
Не стоит забывать, что цены поставщиков на закупаемые товары могут меняться от накладной к накладной, однако продажная стоимость при этом может устанавливаться на длительное время.
Пример оформления счета 42
Компания «Мио» закупила принтеры в количестве 10 штук. Каждый принтер стоит 5000 рублей и итоговая сумма составила 50 000 рублей. Через неделю было продано 7 принтеров, а два возвратили поставщику, как неисправные. Один принтер оставили для собственных нужд. Наценка компании составила 50%, что указано в учетной политике. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:
- Дт. 41 – Кт. 60 – 50 000 рублей
Поступление на баланс 10 принтеров на 50 000 рублей.
- Дт. 41 – Кт. 42 – 25 000 рублей
Рассчитана и учтена наценка на купленные товары 50 000 * 50% = 75 000 рублей, из них 25 000 рублей — это наценка.
- Дт. 44 – Кт. 42 – 2500 рублей
Наценка на один принтер, оставшийся в офисе компании 1*(50%*5000) = 2500 рублей.
- Дт. 90.2 – Кт. 42 – 17 500 рублей
СТОРНО наценки на реализованные товары 7*2500 = 17 500 рублей.
- Дт. 94 – Кт. 42 – 5000 рублей
Списание наценки на 2 возвращенных принтера.
Резюме: компания «МИО» купила принтеры и установила на них наценку. На часть принтеров наценка была списана, поскольку один аппарат оставили в офисе, а два – вернули поставщику.
Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
Вид: Пассивный.
Виды учета на счете:
| Видео (кликните для воспроизведения). |
Аналитика по счету «42.02»:
| Субконто | Только обороты | Суммовой учет | Учет в валюте |
| Склады | Нет | Да | Нет |
Описание счета «Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках»
На субсчете 42.02 «Торговая наценка в НТТ» отражаются все произведенные наценки для дальнейшей реализации товара. Счет будет корректно использоваться, если товар дальше отпускается по продажной цене.
Все учтенные объекты-товары должны находиться на складе. Общая сумма таких наценок и будет являться чистым доходом для предприятия.
Как надо отражать наценку (в процентах) при розничной торговле в бухгалтерском учете?
В соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а также п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
Таким образом, право на учет товаров по продажной стоимости имеют только те организации, которые осуществляют розничную торговлю. Вести учет товаров по продажной стоимости — это право, а не обязанность, поэтому сделанный выбор необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Для того, чтобы организация, осуществляющая розничную торговлю, учитывала товары не по покупной цене, а по продажной цене, в бухгалтерском учете применяется счет 42 «Торговая наценка». На счете 42 отражается информация о торговых наценках (скидках, накидках).
Как и любая другая операция, наценка товара отражается в бухгалтерском учете на основании первичного документа. Унифицированной формы первичных документов для отражения наценки нет, поэтому на основании ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» розничная торговая фирма может разработать свою форму и закрепить ее использование в учетной политике.
Метод начисления торговой наценки законодательством не закреплен, поэтому торговое предприятие вправе использовать любую утвержденную в организации методику, а именно:
— установить сначала продажную цену, а затем рассчитывать торговую наценку (используется, когда осуществляется мониторинг розничных цен по другим организациям);
— установить для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированной суммы (используется, например, когда организация — дилер производителя товара);
— установить для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированного процента.
Оприходование прибывших на склад товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки).
При этом по дебету счета 41 «Товары» товар будет отражаться по цене реализации. С кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» стоимость всех реализованных по продажной цене товаров будет списываться одной суммой, равной сумме выручки, полученной за эти товары.
Одновременно со списанием продажной стоимости товаров по кредиту счета 42 «Торговая наценка» сторнируется в дебет счета 90 «Продажи» сумма относящейся к этим продажам торговой наценки.
Сумма торговой наценки, которая относится к реализованным товарам, определяется расчетным путем. Расчет оформляется бухгалтерской справкой.
Расчет реализованного торгового наложения (наценки) производится в таком порядке.
1. Сначала рассчитывают процент торговой наценки за месяц (П):
Hк — сумма наценки на остаток товара на начало месяца — сальдо счета 42 на начало месяца;
Нп — сумма наценки по поступившим за месяц товарам — оборот по кредиту счета 42;
Т — товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах — оборот по кредиту счета 90, субсчет «Выручка»;
Ок — остаток товара на конец расчетного месяца в продажных ценах — дебетовое сальдо счета 41.
2. Далее сумму наценки на остаток товара (Нк) вычисляют как произведение остатка товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) на исчисленный процент торговой наценки (П):
3. Сумму реализованной наценки (Нр) определяют суммированием торговой наценки на начало месяца (Нн) и поступившей торговой наценки (Нп) за минусом торговой наценки на конец месяца (Нк):
Нр = Нк + Нп — Нк
Рассмотрим пример расчета и отражения в бухгалтерском учете среднего процента наценки и суммы реализованной наценки (проводки, относящиеся к вопросу отражения НДС, не рассматриваем):
Предположим на начало апреля 2010 года остаток товаров по продажным ценам по дебету счета 41 составлял 600 000 руб., а торговая наценка (сальдо по кредиту счета 42) — 100 000 руб.
В апреле в магазин поступили товары от поставщика на сумму 346 000 руб.
Наценка на товар составляет 20%.
Выручка от реализации составила 500 000 руб.
Бухгалтер делает следующие проводки проводки:
Дебет 41 Кредит 60
— 346 000 руб. — получены товары от поставщика;
Дебет 41 Кредит 42
— 69 200 руб. (346 000 руб. x 20%) — отражена торговая наценка на товар;
Дебет 50 Кредит 90, субсчет «Выручка»
— 500 000 руб. — получена выручка от реализации товаров;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
— 500 000 руб. — списана стоимость реализованного товара в продажных ценах.
Теперь надо рассчитать сумму реализованной торговой наценки.
В данном случае расчет будет выглядеть следующим образом.
Сначала рассчитывается остаток товаров (Ок) на конец месяца в продажных ценах:
600 000 руб. + 346 000 руб. — 500 000 руб. = 446 000 руб.
1. Процент торговой наценки (П) за месяц будет равен:
(100 000 руб. + 69 200 руб.) / (500 000 руб. + 446 000 руб.) x 100 = 169 200 руб. / 946 000 руб. = 17,89%.
2. Сумма наценки на остаток товаров (Нк) составила:
446 000 руб. x 17,89% = 79 789,40 руб.
3. Сумма реализованной наценки (Нр) будет равна:
100 000 руб. + 69 200 руб. — 79 789,40 руб. = 89 410,60 руб.
[3]
Затем бухгалтер делает проводку сторно по списанию реализованной наценки:
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42
— 89 410,60 руб. — сторнирована торговая наценка;
Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99, субсчет «Прибыли и убытки»
— 89 410,60 руб. (500 000 руб. — 500 000 руб. — (- 89 410,60 руб.)) — выявлен результат от реализации, который совпадает с величиной реализованной торговой наценки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Формирование первоначальной (покупной) стоимости товаров в организации розничной торговли
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
Формирование первоначальной (покупной) стоимости товаров в розничной торговле (если учет товаров ведется по покупным ценам), ничем не отличается от формирования таковой в оптовых организациях. О сновное отличие розничной торговли от опта заключается в том, что в рознице товары могут учитываться и по продажной цене. Такое право розничным торговым организациям предоставляет абзац второй пункта 13 ПБУ 5/01:
«Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)».
При учете организацией, занятой розничной торговлей товаров по продажным ценам, разница между стоимостью приобретения и продажной ценой (наценка) отражается в бухгалтерской отчетности отдельной статьей.
Иначе говоря, принятие на склад товаров осуществляется по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 42 «Торговая наценка».
Следует отметить, что указанная норма бухгалтерского стандарта не является императивной (безусловно-обязательной) для организаций розничной торговли. Наличие в пункте 13 ПБУ 5/01 слова «разрешается» означает, что организация розничной торговли имеет право вести учет товаров, как по покупным ценам, так и по продажным. Так как бухгалтерское законодательство предполагает два возможных варианта, то организация торговли должна сама определить метод оценки товаров, предназначенных для розничной продажи и закрепить свой выбор в приказе по учетной политике.
Так как, в условиях использования розничной торговой организацией покупных цен, порядок формирования первоначальной стоимости товара полностью совпадает с порядком, рассмотренным в разделе «Оптовая торговля», то останавливаться на нем не имеет смысла.
Рассмотрим вариант, когда организация розничной торговли учитывает товары по продажным ценам. Главным принципом применения продажных цен в качестве учетных, является использование в организации стоимостной схемы учета товаров. То есть стоимостная схема учета применяется в целом по всем товарам, без подразделения по наименованиям. Учет товаров по покупным ценам предполагает натурально-стоимостную схему, когда движение и остатки товаров учитываются по каждому наименованию товаров. Как только организация розничной торговли переходит на эту схему учета, она обычно сразу начинает учитывать товары по стоимости приобретения. Справедливости ради отметим, что если при розничной продаже каких либо видов товаров народного потребления (бытовая техника, мебель и тому подобное) учет товаров по цене приобретения более или менее реален, то организовать натурально-стоимостную схему учета товаров в организации, торгующей в розницу продовольственными товарами, крайне сложно.
Ведь, как правило, в таких организациях ассортимент продаваемых товаров велик, идут ежедневные поставки товаров, документооборот громадный, то есть проблем великое множество. Кроме того, возникают определенные сложности и при инвентаризации, из-за того, что складские цены покупные, а в торговом зале товар представлен по продажной цене, указанной в ценнике. Кто работал в рознице, тот понимает, о чем идет речь. Конечно, последние модели контрольно-кассовой техники (далее ККТ), без применения которой реализация товаров населению запрещена, позволяют вести учет по покупным ценам, на основе использования штрих-кодов, наносимых на реализуемый товар, однако, такое оборудование может себе позволить далеко не каждая розничная организация торговли. Поэтому, нередко розничные организации торговли используют именно продажные цены.
Справедливости ради отметим, что использование продажных цен в сегодняшних условиях, когда организации наряду с бухгалтерским учетом обязаны вести еще и налоговый учет, дело очень неблагодарное. Напомним, что в целях налогообложения торговые организации могут списать в расходы только контрактную цену товара, то есть, именно ту, которая установлена договором с поставщиком.
Получается, что те организации розничной торговли, которые ведут учет товаров в бухгалтерском учете по продажным ценам, в целях налогового учета должны их учитывать по покупной стоимости, что фактически, предполагает двойной учет операций по их движению.
Однако обо всем по порядку…
Так как правилами бухгалтерского учета предусмотрена возможность применения продажных цен в рознице, мы рассмотрим данные вопросы. А решение о том, принимать ли в качестве учетных цен товаров продажные цены, остается за Вами.
Напомним, что решение организации о выборе учетной цены в обязательном порядке закрепляется в учетной политике организации.
Итак, розничная организация в качестве учетной цены товара использует продажные цены. Это означает, что в учете организации товар учитывается по цене продажи. Для того чтобы рассчитать продажную цену товара, бухгалтер сначала должен определить фактическую цену его приобретения, затем — величину торговой наценки (скидки) и рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую организация торговли должна будет заплатить в бюджет при реализации данного товара покупателю. Именно из этих составляющих и сформируется продажная цена на товар в рознице.
Обратите внимание, что затраты, связанные с приобретением товара, не влияют на величину торговой наценки (она определяется в процентном отношении к стоимости товаров, сформированной на счете 41 «Товары»).
Напомним, что в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», для учета товаров в розничной торговле предназначен счет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле», на этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и другой).
Торговая наценка в розничной торговле — это составная часть розничной (продажной) цены товара. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара. Именно торговая наценка в организациях торговли предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов.
Торговая скидка — тоже представляет собой, не что иное, как часть розничной цены товара.
Организации торговли, ведущие учет товаров по продажным ценам используют для отражения торговой наценки (скидки) счет 42 «Торговая наценка».
В Инструкции к счету 42 «Торговая наценка», утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» указано, что:
«Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.
На счете 42 «Торговая наценка» учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).
Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и тому подобному, сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка» (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).
Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным».
Перевод в 2000 году розничной торговли на общепринятый порядок расчетов с бюджетом по НДС, изменил структуру торговой наценки. Если раньше торговая наценка представляла собой сумму расходов на продажу, плановую прибыль торговой организации и НДС, приходящийся на торговую наценку (по расчетным ставкам 9,09 % и 16,67 %), то в настоящее время торговая наценка представляет собой сумму расходов на продажу, плановую прибыль от торговых операций и НДС с продажной стоимости товара.
Рассмотрим на примере, как в учете производится отражение операций по поступлению товара, при условии использования организацией торговли продажных цен.
ООО «Славянка» занимается розничной продажей продовольственных товаров через стационарный магазин. В соответствии с договором поставки, поставщик (ЧП Блинов И.П. — не плательщик НДС) на основании заявки ежедневно доставляет молоко в магазин. ООО «Славянка» работает на вмененке и не является плательщиком НДС.
Предположим, что в магазин 5 января поступило 200 пакетов молока. Цена одного пакета составляет 9,50 рубля. Торговая наценка магазина — 20% и составляет 1,90 рубля на один пакет. Следовательно, розничная цена 1 пакета молока составит 9,50 рубля + (9,50 рубля х 20%) = 11,40 рубля.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
В бухгалтерском учете ООО «Славянка» сделаны следующие бухгалтерские записи:
Источники
- Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
- Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
- Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
- Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
- Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
Счет 42 «торговая наценка» – проводкиОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников
Опытный юрист с 10 летним стажем.
Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).
Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.
Источник: