6-ндфл отпускные и больничные

Содержание

  • 1 Пример отражения отпускных в форме 6-НДФЛ
  • 2 6-НДФЛ. Отпускные
  • 3 Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)
  • 4 Больничный во время отпуска, как отразить в 6-НДФЛ?
  • 5 6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных
  • 6 Внимание! Нюансы уплаты и отражения в 6-НДФЛ июньских отпускных — 2019
  • 7 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска: образец
  • 8 6-НДФЛ: отпускные и больничные выплачены в декабре
  • Содержание
    1. Пример отражения отпускных в форме 6-НДФЛ
    2. Начисление НДФЛ по отпускным и больничным
    3. Порядок отражения в 6-НДФЛ выплачиваемых вместе с зарплатой и отдельно от нее отпускных
    4. Как учитывать переходящие отпуска и делать их перерасчет?
    5. Пример заполнения с отпускными 6-НДФЛ
    6. 6-НДФЛ. Отпускные
    7. Похожие публикации
    8. Читайте также: Больничный во время отпуска
    9. Отражение отпускных в 6-НДФЛ
    10. Читайте также: 6-НДФЛ за 9 месяцев. Пример заполнения
    11. Рассмотрим, как отразить отпускные в 6-НДФЛ. Пример 1:
    12. отпуск в 6 ндфл
    13. 6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск
    14. Читайте также: Заполняем приказ об увольнении
    15. Как отразить в Расчете 6-НДФЛ отпускные компенсации. Пример 2.
    16. Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)
    17. Подача 6-НДФЛ
    18. Особенности заполнения 6-НДФЛ
    19. Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными
    20. Заполнение 6-НДФЛ с больничными
    21. Больничный во время отпуска, как отразить в 6-НДФЛ?
    22. 6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных
    23. Отпускные в 6-НДФЛ
    24. Если был перерасчет отпускных
    25. Не путайте отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск
    26. Больничные в 6-НДФЛ
    27. Внимание! Нюансы уплаты и отражения в 6-НДФЛ июньских отпускных — 2019
    28. 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска: образец
    29. Особенности отражения отпускных и больничных в 6-НДФЛ
    30. Строки 100 и 110 Раздела 2
    31. Строка 120 Раздела 2
    32. Переходящие больничные и отпускные
    33. Образец заполнения 6-НДФЛ по больничным и отпускным
    34. Подводим итоги
    35. 6-НДФЛ: отпускные и больничные выплачены в декабре
    36. Источники

    Пример отражения отпускных в форме 6-НДФЛ

    6-НДФЛ — отпускные, больничные, зарплата — все эти понятия имеют тесную связь: всё это доходы, подлежащие обязательному отражению в этой форме. В то же время для занесения в 6-НДФЛ отпускных необходимо учитывать некоторые особые правила.

    Начисление НДФЛ по отпускным и больничным

    Перечень доходов сотрудника, которые в обязательном порядке должны попадать в отчетность по подоходному налогу, не ограничивается заработной платой сотрудника, здесь же находят свое отражение и отпускные, и больничные.

    Если оплату труда следует производить не реже двух раз в месяц, то для прочих выплат установлена иная периодичность:

    • Начисление отпускных должно производиться не позднее чем за 3 дня до начала отпускного периода, тогда же должна пройти и их выдача (перечисление).
    • Начисление больничных осуществляется не позднее 10 суток с момента получения больничного листа. Выплата причитающейся суммы происходит вместе с заработной платой в ближайший отведенный для этого день.

    Несмотря на отличия в порядке и сроках начисления, обе указанные выплаты объединяет общий срок, отведенный для удержания и перевода в бюджет НДФЛ. Удерживается налог в момент выдачи, а вот переводится в бюджет в последний день месяца, в котором суммы были выданы работнику. В этом главное отличие отпускных и больничных от основных зарплатных выплат, что объясняет необходимость обособленного отражения в форме 6-НДФЛ подобных сумм.

    Порядок отражения в 6-НДФЛ выплачиваемых вместе с зарплатой и отдельно от нее отпускных

    Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, волнует каждого бухгалтера с момента введения этой налоговой отчетности. На практике встречаются такие возможные ситуации:

    • Выдача отпускных происходит отдельно от зарплаты — отпускные должны показываться в форме отдельной строкой. Подобный подход к включению отпускных в 6-НДФЛ объясняется как индивидуальным порядком их начисления, так и отдельным сроком для перечисления налога.
    • Даты выплаты отпускных и зарплаты совпадают — для оформления в 6-НДФЛ отпускных также используют раздел 2 и вписывают их также отдельно. Подобный порядок объясняется крайним сроком, отведенным на перечисление в бюджет НДФЛ с них.

    Получается, что единым обстоятельством, обуславливающим обособленное отражение в 6-НДФЛ отпускных в обоих случаях, будет особый срок для уплаты подоходного налога с них. В результате заполнение 6-НДФЛ по отпускным будет иметь следующую последовательность.

    Отражение в разделе 1 их размера в составе доходов по стр. 020 и исчисленной суммы НДФЛ в стр. 040 производится в любом случае. В итоговую сумму уплаченного НДФЛ в стр. 070 начисленный налог при отражении отпускных в 6-НДФЛ попадет только при осуществлении его перечисления в текущем периоде. При этом нужно помнить, что если день уплаты налога совпадет с выходным или нерабочим праздничным днем, то перевод будет перенесен на ближайший следующий рабочий день. Поэтому срок уплаты может быть перенесен на следующий квартал.

    Как учитывать переходящие отпуска и делать их перерасчет?

    Не менее острым будет вопрос о том, как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой период. Последовательность действий будет такой:

    1. Полученный доход в форме отпускных, а также начисленный с их суммы налог без учета периода, к которому они относятся, полностью включаются в раздел 1 формы в периоде их фактического начисления.
    2. Перечисление отпускных будет отражено в разделе 2 в зависимости от его даты и срока для уплаты подоходного налога.

    Иными словами, решая задачу, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные, нужно ориентироваться не на период, за который они выплачиваются, а на дату фактического перечисления и уплаты НДФЛ.

    Осуществлять перерасчет отпускных в 6-НДФЛ придется в следующих случаях:

    • Некорректно определена сумма начислений за отпуск — в этом случае необходимо пересчитать отпускные и сдать уточненный отчет с правильными данными.
    • Наступили обстоятельства, требующие провести корректировку сумм в силу закона (например, болезнь в период ежегодного отпуска, отзыв сотрудника из отпуска) — нужно внести в отчетность соответствующие корректные данные именно в периоде перерасчета. Такую позицию отстаивает ФНС в своем письме от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.

    Пример заполнения с отпускными 6-НДФЛ

    Перед рассмотрением примера отражения отпускных в 6-НДФЛ необходимо остановиться на следующих важных моментах:

    1. Отпускные — это тоже доходы сотрудника, следовательно, они должны в полной сумме вместе с начисленным налогом отражаться в разделе 1 формы 6-НДФЛ.
    2. Для раздела 2 имеет значение дата выплаты, в связи с чем включение сюда отпускных будет зависеть от нее. День выдачи или перечисления соответствующих сумм работнику в данном случае будет и фактическим днем получения дохода.
    3. Очень большое значение имеет последний день, разрешенный для уплаты НДФЛ, его необходимо учитывать при заполнении 6-НДФЛ по отпускным и больничным налоговому агенту. Этот элемент определяет специфику отражения указанных выплат в отчете 6-НДФЛ.

    В качестве исходных данных используются приведенные ниже цифры. За декабрь заработная плата была выдана в конце 2016 года.

    Нужно помнить, что все перечисления, осуществляемые до завершения месяца, рассматриваются как авансовые, и налог по ним уплачивается только по завершении окончательного расчета по зарплате. Поэтому пример — как отразить отпускные в 6-НДФЛ — будет выглядеть следующим образом:

    • поле 020: 503 700 руб.;
    • поле 030: 18 000 руб.;
    • поле 040: 63 141 руб.;
    • поле 060: 6;
    • поле 070: 43 511 руб. — не войдет сумма НДФЛ с зарплаты за март.
    • поле 100: 31.01.2017;
    • поле 110: 10.02.2017;
    • поле 120: 11.02.2017;
    • поле 130: 157 000 руб.;
    • поле 140: 19 630 руб.;
    • поле 100: 28.02.2017;
    • поле 110: 10.03.2017;
    • поле 120: 13.03.2017;
    • поле 130: 157 000 руб.;
    • поле 140: 19 630 руб.;
    • поле 100: 28.03.2017;
    • поле 110: 28.03.2017;
    • поле 120: 31.03.2017;
    • поле 130: 32 700 руб.;
    • поле 140: 4251 руб.

    Во 2-м разделе заработная плата за март отражаться не будет, поскольку фактически она будет выплачена лишь 10 апреля.

    Мы рассмотрели вопрос заполнения 6-НДФЛ по отпускным вместе с зарплатой и привели пример, который, надеемся, поможет нашим читателям.

    6-НДФЛ. Отпускные

    Похожие публикации

    Если сотрудникам платили отпускные или увольняющиеся работники получали компенсации за отпуск, который не успели использовать, эти доходы нужно облагать налогом и включать в Расчет по форме 6-НДФЛ. Отражение в Расчете таких доходов и НДФЛ, удержанного с них, имеет свои особенности, поскольку отпускные выплаты и компенсация к оплате труда не относятся.

    Как заполнить форму 6-НДФЛ, если имела место оплата отпусков или выплата отпускной компенсации увольняющемуся сотруднику, рассмотрим в этой статье.

    Читайте также: Больничный во время отпуска

    Отражение отпускных в 6-НДФЛ

    Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ, а не позднее следующего дня, отправить налог в бюджет (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

    По оплате труда дата ее получения для целей НДФЛ — последнее число месяца, за который этот доход начислили по трудовому договору (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но отпускные оплатой труда считать нельзя, ведь отпуск – это время отдыха, когда работник не исполняет трудовых обязанностей. Отсюда вопрос: как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ?

    Читайте также: 6-НДФЛ за 9 месяцев. Пример заполнения

    В этом случае датой получения дохода считается день, в который отпускные выплатили работнику или перечислили на его счет в банке (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ. А перечислить удержанное в бюджет допустимо до конца месяца выплаты отпускных (п.6 ст. 226 НК РФ).

    Читайте также  Гастроэнтерология 

    При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 1 объединяют с другими доходами. В Разделе 2 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки заполняются отдельно по каждой из этих дат.

    Рассмотрим, как отразить отпускные в 6-НДФЛ. Пример 1:

    В ООО «Волна» выплатили отпускные двум сотрудникам:

    15 августа – 17 000 рублей, удержан НДФЛ в сумме 2210 рублей,

    22 августа – 23 000 рублей, НДФЛ удержан в сумме 2990 рублей.

    За 9 месяцев также было начислено 2 000 000 рублей зарплаты, применено вычетов на 50 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 253 500 рублей, удержано 230 500 рублей налога.

    В Разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут внесены в строку 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), начисленный налог — в строку 040 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), удержанный – в строку 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).

    В Разделе 2, кроме строк, отражающих данные по выплаченной зарплате, нужно выделить два дополнительных «комплекта» строк для отпускных, поскольку они выплачивались разными числами августа:

    Строки 100 и 130 – дата получения отпускных 15.08.16, сумма – 17 000 рублей,

    Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 15.08.16, налог удержан в сумме 2210 рублей,

    Строка 120 – срок уплаты НДФЛ в бюджет – последний день месяца выплаты отпускных работнику, то есть 31.08.16.

    Аналогично будут заполнены строки по второй выплате НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ:

    Строки 100 и 130 – дата 22.08.16, сумма 23 000 рублей,

    Строки 110 и 140 – дата 22.08.16, сумма налога 2990 рублей,

    Строка 120 – срок уплаты налога 31.08.16.

    отпуск в 6 ндфл

    6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск

    Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении, отпускная облагается подоходным налогом.

    Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты — день, следующий за днем выплаты денег работнику.

    Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 1 сумма компенсации добавляется в доход по строке 020, сумма налога в строки 040 и 070. В Разделе 2 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 100-140 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.

    Читайте также: Заполняем приказ об увольнении

    Как отразить в Расчете 6-НДФЛ отпускные компенсации. Пример 2.

    В ООО «Остров» 16 августа был уволен сотрудник. В тот же день ему было выплачено:

    • зарплата августа – 12 500 рублей,
    • компенсация за отпуск – 10 500 рублей,
    • НДФЛ с удержан в общей сумме 2990 рублей.

    Кроме этого, в ООО «Остров» была начислена зарплата сотрудникам за 9 месяцев — 1 500 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 195 000 рублей, удержано налога 175 000 рублей.

    Здесь заполнение Раздела 1 будет аналогично отражению отпускных в 6-НДФЛ, пример которого мы разобрали выше: компенсация и зарплата уволенному сотруднику включается в строку 020 (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), начисленный налог — в строку 040 (195 000 + 2990 = 197 990), удержанный – в строку 070 (175 000 + 2990 = 177 990).

    [1]

    В Разделе 2 зарплата сотрудникам будет отражена по месяцам в общем порядке, а зарплату и компенсацию уволенному сотруднику выделим отдельным блоком:

    [2]

    Строки 100 и 130 – дата получения расчета по зарплате и компенсации за отпуск 16.08.16, общая сумма дохода — 23000 рублей (12500 + 10500),

    Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 16.08.16, сумма налога — 2990 рублей.

    Строка 120 – сроки уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты и отпускной компенсации совпадают — это день, следующий за днем их выплаты работнику, то есть 17.08.16.

    Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)

    Форма 6-НДФЛ – новый бланк отчетности для предъявления в налоговую о начисленных, удержанных и перечисленных величинах подоходного налога с выплат сотрудников, а также величине самих доходов, применяемых для исчисления НДФЛ. В отличие от справок 2-НДФЛ сведения приводятся в обобщенном виде по всем трудящимся, с которыми велись расчеты в отчетном периоде.

    Актуальный бланк расчета приложен к приказу №MMB-7-11/[email protected] от 14.10.15, утвержденного ФНС. Этот же приказ определяет особенности заполнения нового отчета.

    Подача 6-НДФЛ

    Форма применяется с начала 2016 г., сдается поквартально всеми лицами, использующими наемный труд. В расчет включаются сведения по тем физлицам, которым выплачивались доходы различного вида (включая и дивиденды).

    Предусмотрено 4 периода, за которые нужно отчитаться с помощью 6-НДФЛ:

    За первые три периода передать данный расчет нужно не позднее последнего дня следующего месяца. За год 6-НДФЛ следует подать до 1 апреля включительно следующего года.

    Подавать форму нужно в отделение ФНС, где компания была зарегистрирована в качестве плательщика налога.

    Предусмотрена как электронная, так и бумажная форма подачи 6-НДФЛ, при этом бумажный формат доступен только для лиц, имеющих менее 25 сотрудников, в отношении которых осуществлялись выплаты различного характера. Если же их 25 и более, то заполнять и подавать расчет нужно исключительно в электронном формате. Аналогичные правила действуют в отношении прочей отчетности по НДФЛ. И электронная, и бумажная форма находятся в приложениях к указанному выше приказу.

    Особенности заполнения 6-НДФЛ

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    6-НДФЛ отражает данные о следующих величинах в обобщенном виде, исчисленных суммарно с начала года:

    • Выплаты различного характера;
    • Вычеты по налогу, предоставленные сотрудникам;
    • Подоходный налог, удержанный и оплаченный компанией.

    В отношении перечисленных выше величин приводятся даты о начислениях, удержаниях и перечислениях за последние 3 месяца.

    ★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

    Титульный лист

    Заполнение полей титульного листа идентично оформлению иных отчетов и деклараций:

    • Заполняются данные об ИНН, КПП, наименовании, ОКТМО отчитывающегося лица;
    • При изменении показателей расчета проставляется номер корректировки, при исходной подаче проставляются прочерки;
    • Период представления соответствует тому временному промежутку, за который отчитывается компания (21, 31, 33 и 34 – за Iкв., 6, 9 месяцев и год соответственно);
    • Год – вписывается тот год, которому соответствует указанный в предыдущем поле период.

    Разделы 1 и 2

    Первый раздел отражает обобщенные показатели в отношении всех сотрудников по выплаченным суммам и подоходному налогу, рассчитанным с начала года. Эти показатели отражаются в отношении каждой отдельной налоговой ставки в полях 010-050. Заполняется столько листов с первым разделом, сколько нужно для полного отражения данных по всем ставкам.

    Поля 060-090 отражают суммарные показатели по всем ставкам, заполняют их единожды на первой странице первого раздела.

    Во втором разделе приводятся фактические даты для получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления с указанием соответствующих сумм.

    Заполнение полей 1-го и 2-го разделов

    Поле Показатель
    Раздел 1
    010 Ставка подоходного налога, если работникам выплачивались только зарплата и отпускные, то применяется одна ставка 13%.
    020 Доход по всем физлицам с января текущего года, с учетом следующих моментов:
    • В расчете участвуют выплаты, которые подвергались налогообложению (зарплата, отпускные, больничные собственные и на ребенка);
    • Учитываются все начисления за период, несмотря на момент их выплаты (например, з/п за март также нужно включить в эту сумму);
    • Исключаются выплаты, необлагаемые НДФЛ, их список приведен в 217 статье (пособия государственного типа, декретные, пенсии, компенсации различного характера);
    • Величина дохода отражается с учетом НДФЛ, то есть до момента его удержания.

    Зарплата и отпускные облагаются по одной ставке, а потому могут быть суммированы и отражены в данном поле общей величиной.

    025 Если выплачивались дивиденды, наряду с зарплатой и отпускными, то их величина показывается в этом поле. 030 Общая сумма вычетов по НДФЛ. 040 Размер подоходного налога, посчитанного как процентная ставка от величины дохода из поля 020 с учетом положенных вычетов. 045 НДФЛ в отношении начислений, отраженных в поле 025. 050 Суммарная величина авансовых платежей в фиксированном размере по иностранным сотрудникам, на которую уменьшен исчисленный НДФЛ. 060 Число сотрудников, которым производились начисления в том временном промежутке, за который заполняется расчет. 070 Общий удержанный НДФЛ по всем ставкам. 080 Не удержанный, но рассчитанный налог. 090 НДФЛ, возвращенный компанией сотрудникам по причине излишнего удержания. Раздел 2 100 Момент фактической выплаты дохода. Определяя данную дату, нужно руководствоваться 223 ст. НК РФ, указывающей, какой день признается фактической выплатой по отношению к различным типам доходов:
    • для з/п – это последний день месяца, за который она начислена;
    • для отпускных – день их выдачи работнику.
    Читайте также  Как удалить молочный зуб без боли и плача

    Так как даты выплаты зарплаты и отпускных отличаются, то их следует разделять, заполняя для каждого вида доходов отдельно поля 100-140.

    110 Момент, когда с начисленных доходов, удерживается подоходный налог. При заполнении этого поля следует принимать к сведению такие пункты налоговых статей – п.4 ст.226 и п.7 ст.226.1. Установлено, что НДФЛ следует удержать той датой, когда был выплачен сам доход. 120 Момент, когда компания оплачивает рассчитанный подоходный налог. Ориентироваться в данном случае надлежит на п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1:
    • Для зарплаты последний день проведения данной процедуры – следующий день после выдачи;
    • Для отпускных – последнее число месяца выдачи данных сумм работникам.
    130 Суммарный доход, соответствующий дате из поля 100. 140 Суммарный налог, удержанный в день, указанный в поле 110.

    Если в 1-м разделе показатели отражаются суммарно с начала года, то во 2-й включаются только те операции, которые присутствовали в 3-х последних месяцах.

    Письмо ФНС №БC-4-11/5106 от 24.03.16 пояснило, что включать во 2-й раздел нужно сведения о тех доходах, даты удержания и перечисления НДФЛ по которым приходятся на последние 3 месяца. То есть в случае, если дата начисления дохода приходится на последний квартал, но налог с него не перечислен в этом квартале, то отражать такой доход во 2-м разделе не нужно.

    Пояснением может служить такой пример:

    Мартовская зарплата начислена 31.03, выплачена 06.04, тогда же оплачен налог.

    • YouTube Video
    Видео (кликните для воспроизведения).

    При оформлении расчета за I кв. в 1-й раздел мартовская зарплата будет включена в поле 020. Во 2-й раздел она не вносится, зато будет отражена в расчете за полугодие.

    Пример:

    ООО «Бегемот» имеет двух сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:

    • з/п за январь 60000 – 05.02;
    • отпускные одному из сотрудников 15000 – 15.02;
    • з/п за февраль 45000 – 04.03;
    • з/п з март 60000 – 05.04.

    НДФЛ перечислялся в том же день, когда производилась выплата зарплаты. С отпускных НДФЛ перечислен 29 февраля.

    Так как с мартовской зарплаты НДФЛ был перечислен в апреле, то данные о ней во 2-й раздел не будут включены, но будут учтены в 1-м разделе.

    Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

    Заполнение 6-НДФЛ с больничными

    Оформление 6-НДФЛ при наличии больничных выплат в последнем квартале аналогичен рассмотренному выше процессу.

    Больничные облагаются ставкой 13%, так же, как и зарплата. То есть в в первом разделе пособия можно отразить вместе с прочими выплатами, облагаемыми по ставке 13%.

    Фактической датой выплаты больничных считается непосредственно тот день, когда они выданы на руки сотруднику (перечислены безналом). Дата удержания НДФЛ с них – последний день месяца, в котором они выплачены. То есть в разделе 2 для больничной компенсации нужно заполнить отдельно поля с 100 по 140.

    Рекомендуем также ознакомиться со статьей: “Больничный по беременности и родам”.

    Пример:

    ООО «Крокодил» имеет трех сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:

    • з/п за январь 90000 – 05.02;
    • больничное пособие 6000 – 10.02;
    • з/п за февраль 80000 – 05.03;
    • з/п за март 90000 – 05.04.

    Подоходный налог оплачивался в тот же день, что и выдавалась зарплата персоналу.

    Аналогично предыдущему примеру не нужно учитывать зарплату за март во 2-разделе, но следует включить ее в 1-й.

    Больничный во время отпуска, как отразить в 6-НДФЛ?

    Добрый день,
    Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

    В том случае, если работнику предоставлен отпуск с 22.08.2018 по 04.09.2018 (14 дней) и выплачена сумма отпускных 27.08.2018, при этом, работник заболел в отпуске с 27.08.2018 по 03.10.2018 (38 дней), то сумма отпускных должна быть пересчитана, с учетом начисленного больничного. То есть, часть начисленных отпускных трансформируется в начисление больничного, в период с 22.08.2018 по 26.08.2018 – отпускные, с 27.08.2018 по 03.10.2018 – больничный.
    Если работнику изначально были выплачены отпускные в сумме 55 872,88 рублей, которые после пересчета распределились на:
    — отпускные 19 954,60 рублей
    — больничные 35 918,28 рублей

    при этом, полная сумма по расчету больничного составила 61 341,50 рублей, с доплатой оставшейся части больничного 25 423,22 рублей 15.10.2018 года, то окончательный перерасчет и доплата больничного отражаются в расчете 6-НДФЛ за год следующим образом:

    Раздел 1
    строка 020 — итоговая сумма с учетом перерасчета (доплаты)
    строки 040 и 070 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с доходов, указанных по строке 020 с учетом перерасчета

    Раздел 2
    строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.10.2018
    строка 110 «Дата удержания налога» — 15.10.2018
    строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.10.2018
    строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 25 423,22
    строка 140 «Сумма удержанного налога» — 3 305

    Заполнение расчета 6-НДФЛ, в случае перерасчета суммы отпускных, рассмотрено в Письмах ФНС РФ от 24.05.2016 N БС-4-11/9248, от 13.10.2016 N БС-4-11/[email protected], УФНС РФ по Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940

    6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

    Пик отпусков приходится на 3 квартал. Поэтому, в преддверии сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, считаем не лишним напомнить бухгалтерам, как отпускные выплаты отражаются в НДФЛ-отчетности.

    Отпускные в 6-НДФЛ

    Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ в части отражения отпускных, нужно понимать, когда такой доход считается полученным в НДФЛ-целях и когда с этого дохода должен быть перечислен налог в бюджет.

    Так вот, отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражайте так.

    • В Разделе 1:
    • в стр.020 укажите всю сумму отпускных (включая НДФЛ), выплаченную за 9 месяцев;
    • в стр.040 и 070 укажите сумму НДФЛ с выплаченных за 9 месяцев отпускных.
    • В Разделе 2 расчета за 9 месяцев, по общему правилу, необходимо заполнить столько блоков строк 100 – 140, сколько дат выплат отпускных пришлось на июль – сентябрь. Но так как 30 сентября – воскресенье, срок уплаты НДФЛ с сентябрьских отпускных выпадает уже на октябрь (01.10.2018). Соответственно, сведения о сентябрьских отпускных и НДФЛ с них должны попасть в раздел 2 уже годового 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 05.04.2017№ БС-4-11/[email protected]).

    В самих строках укажите следующее:

    • в стр. 100 и 110 – даты выплаты отпускных за июль и август;
    • в стр. 120 – «31.07.2018» — для июльских отпускных, «31.08.2018» — для августовских отпускных;
    • в стр.130 – сумму июльских/августовских отпускных;
    • в стр.140 – НДФЛ с июльских/августовских отпускных.

    Если был перерасчет отпускных

    Если в 3 квартале вы по какой-либо причине произвели перерасчет отпускных, выплаченных в 1 или во 2 кварталах, то отражение этих сумм в 6-НДФЛ зависит от того, в какую сторону произведен перерасчет (Письмо УФНС по г.Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940). Если после перерасчета сумма отпускных увеличилась, то отразите сведения о ней в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (за исключением случая, когда перерасчет был произведен в сентябре – этот перерасчет отразите по аналогии с сентябрьскими отпускными). Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется подать уточненку за период, в котором была отражена первоначальная сумма отпускных.

    Не путайте отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск

    Несмотря на то что такая компенсация выплачивается увольняющемуся работнику за неотгулянные дни отпуска, отпускными она не является. И для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы сотрудника, который увольняется. Конечно, при условии, что компенсация выплачена в срок — в последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). А налог с этой компенсации нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). С учетом этих особенностей сведения о сумме выплаченной компенсации и налога с нее и должны отражаться в 6-НДФЛ.

    Больничные в 6-НДФЛ

    Информация о суммах выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и НДФЛ с них отражается в 6-НДФЛ в порядке, аналогичном порядку отражения отпускных.

    Внимание! Нюансы уплаты и отражения в 6-НДФЛ июньских отпускных — 2019

    Если ваши работники находятся в отпуске в июне, напоминаем:

    • НДФЛ с отпускных удерживают при выплате денег, а перечисляют в бюджет до конца месяца, в котором выдали отпускные.
    • Последний день июня 2019 года выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок уплаты НДФЛ по отпускным за июнь — понедельник, 01.07.2019.
    • Поскольку срок уплаты НДФЛ с июньских отпускных попадает на июль 2019 года, их не нужно отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие.
    • В разделе 1 они, конечно же, отражаются в составе начислений.
    Читайте также  Диагностика аллергии у детей: 3 ведущих направления диагностики

    Аналогичная ситуация имела место в 1-м квартале. Тогда 31 марта тоже было воскресенье, а срок уплаты НДФЛ с отпускных пришелся на 1 апреля. Соответственно, в расчет за 1-й квартал мартовские отпускные не попали. Не забудьте, кстати, включить их в 6-НДФЛ за полугодие.

    Больше о том, как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, мы рассказываем здесь.

    Как быть, если отпускные пришлось пересчитать, прочтите в нашей статье.

    6-НДФЛ с примером больничного и отпуска: образец

    Расчет 6-НДФЛ содержит данные обо всех полученных сотрудниками компании или ИП доходах, включая больничные и отпускные. Рассмотрим на примере, как правильно заполнить отчет по больничным и отпускным и как отразить в 6-НДФЛ эти выплаты, если они переходят на другой отчетный период.

    Особенности отражения отпускных и больничных в 6-НДФЛ

    Для каждого вида выплат устанавливается отдельная дата получения дохода и удержания налога, свой срок перечисления НДФЛ в бюджет. Если для зарплаты датой получения дохода признается последний день месяца, то для больничных и отпускных это день фактического перечисления дохода работнику.

    Срок перечисления НДФЛ в бюджет также разный: для зарплаты это день, следующий за днем выплаты дохода, а для отпускных и больничных выплат — последний день месяца, в котором они выданы сотруднику.

    Строки 100 и 110 Раздела 2

    Датой получения дохода по отпускным и больничным признается день их фактического перечисления сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с этих выплат необходимо в день их выдачи работнику. Таким образом, дата получения дохода (стр. 100 Раздела 2) и дата удержания налога (стр. 110 Раздела 2) будут одинаковыми.

    Строка 120 Раздела 2

    Датой перечисления в бюджет НДФЛ по больничным и отпускным признается последний день месяца, в котором они выплачены сотрудникам. Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, то он подлежит переносу на первый рабочий день.

    Переходящие больничные и отпускные

    Очень часто под переходящим отпуском или больничным понимают ситуацию, когда сотрудник уходит в отпуск (на больничный) в одном месяце, а выходит на работу уже в другом. Влияет ли данный факт на порядок заполнения отчета? Нет, данный факт никак не влияет на заполнение 6-НДФЛ: выплаты отражаются в отчете на дату их перечисления сотруднику.

    Совершенно иная ситуация обстоит с отражением в отчете выплат, срок перечисления НДФЛ по которым переносится на следующий месяц из-за того, что выпадает на выходной или праздничный день.

    Допустим, отпускные начислены сотруднику 5 июня. Дата получения дохода и удержания налога в этом случае — 05.06.2019, а вот срок перечисления НДФЛ — 30 июня — выпадает на выходной день (воскресенье) и переносится на 1 июля. В этом случае отпускные отражаются только в Разделе 1 отчета за полугодие. В раздел 2 они попадут в отчете за 9 месяцев.

    Образец заполнения 6-НДФЛ по больничным и отпускным

    Рассмотрим на примере, как заполняется расчет 6-НДФЛ по больничным и отпускным выплатам.

    Пример

    ООО «Кадровик» за 9 месяцев выплатило трем своим сотрудникам:

    • Заработную плату за 9 месяцев (нарастающим итогом) — 1 256 000 руб. (НДФЛ — 187 678 руб.) Итого общая сумма дохода с НДФЛ — 1 443 678 руб.

    За июль, август и сентябрь зарплата составила — по 139 500 руб. ежемесячно (НДФЛ — 20 845 руб.). Сумма ежемесячной зарплаты за июль-сентябрь (вместе с НДФЛ) — 160 345 руб.

    • Больничный Степанову В. В. в размере 34 500 руб. (налог — 5 155 руб.). Сумма больничного с НДФЛ — 39 655 руб. Дата перечисления — 23 июля.
    • Отпускные Сергееву В. С. в размере 49 000 руб. (налог — 7 322 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 56 322 руб. Дата перечисления — 29 июля.
    • Отпускные Смирнову А. Б. в размере 45 000 руб. (налог — 6 724 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 51 724 руб. Дата перечисления — 27 августа.

    Подробно останавливаться на порядке заполнения титульного листа отчета не будем, с ним вы можете ознакомиться здесь.

    Раздел 1
    010 Вносим ставку налогу, по которой облагается выплаченный сотрудникам доход. Для сотрудников-резидентов РФ это 13%, для иностранных работников — 30%
    020 Отражаем всю сумму выплат, произведенных сотрудникам с начала года и до конца отчетного периода. Обратите внимание, что сумма указывается без вычета НДФЛ.

    В нашем примере сумма НДФЛ без учета сентябрьской зарплаты составила 1 570 534 руб. (1 591 379 — 20 845)

    Раздел 2 100 Вносим даты выплаты сотрудникам дохода в 3 квартале.

    Для зарплаты — это последний день месяца, для отпускных и больничного — день фактической выплаты дохода.

    Примечание: сентябрьская зарплата в Раздел 2 отчета за 9 месяцев не включается, так как фактически будет выплачена только в октябре. Ее необходимо отразить в 6-НДФЛ за год.

    На заполнение стр. 100 не распространяется правило о переносе срока на первый рабочий день, если он попал на выходной или праздник. В связи с этим дату получения дохода по зарплате за август указываем — 31 августа, несмотря на то, что она выпадает на субботу

    110 Дата удержания налога для заработной платы — день, когда она фактически выплачена. В организации из нашего примера зарплата выдается сотрудникам 5 числа каждого месяца, ее и указываем в данной строке.

    Для отпускных и больничного датой удержания налога будет день выплаты дохода. Поэтому по этим выплатам значения по стр. 100 и стр. 110 будут совпадать

    120 Для заработной платы датой перечисления налога в бюджет будет день, следующий за выплатой сотрудникам дохода.

    Для отпускного и больничного срок перечисления налога — последний день месяца, в котором он был выдан работникам

    130 Вносим сумму дохода по конкретным выплатам вместе с НДФЛ 140 Отражаем сумму НДФЛ, уплаченную с дохода

    Подводим итоги

    • Дата получения дохода для больничных и отпускных выплат — день их фактического перечисления работнику, а дата перечисления НДФЛ в бюджет — последний день месяца, в котором они выплачены сотруднику.
    • Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день.
    • При перечислении НДФЛ в следующем квартале (если срок его перечисления выпал на выходной) отпускные и больничные выплаты отражаются только в Разделе 1 отчета (кроме строки 070). В Раздел 2 и строку 070 Раздела 1 они попадают в отчет за 9 месяцев.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    6-НДФЛ: отпускные и больничные выплачены в декабре

    1. Действительно, в начале 2016 года ФНС разъясняла, что если заработная плата за декабрь 2015 г. выплачена в январе 2016 г., данная операция в разделе 1 расчета 6-НДФЛ не отражается .

    Затем налоговая служба изменила свою позицию и написала, что в такой ситуации нужно отразить удержанный налог в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года по строке 070 раздела . Именно так лучше и поступить при заполнении формы 6-НДФЛ за 2016 год.

    Сдавать ли уточненки за I квартал, полугодие и 9 месяцев? С одной стороны, вы, не отражая эту сумму НДФЛ в строке 070, руководствовались письменными разъяснениями ФНС и поэтому штрафа за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ быть не должно . Сама ФНС указывала, что если указание недостоверных сведений не привело к потерям бюджета, то штраф должен быть смягчен .

    С другой стороны, если не сдать уточненные расчеты, то после сдачи годовой формы 6-НДФЛ возникнут расхождения. В этом случае ИФНС вправе потребовать у вас пояснения . На них вы можете так и ответить: руководствовались письменными разъяснениями ФНС, выпущенными на момент сдачи расчета за каждый из отчетных периодов. Вместе с тем нельзя исключить того, что несмотря на это инспекция расценит это как ошибку и потребует все-таки сдать уточненные расчеты.

    2. В форме 6-НДФЛ за 2016 год выплаченные в декабре отпускные и больничные покажите только в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 их не показывайте, т.к. одна из трех дат блока строк 100–140 попадает в 2017 год (это дата по строке 120).

    В форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в раздел 1 выплаченные в декабре отпускные и больничные не включайте, покажите их только в разделе 2.

    • YouTube Video
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Учитывая изданные ФНС письма по заполнению формы 6-НДФЛ , отражение выплаченных в декабре 2016 года отпускных и больничных в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год инспекция может расценить как ее неверное заполнение.

    Источники

    1. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.
    2. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.
    3. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
    4. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.
    5. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.

    6-ндфл отпускные и больничныеОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

    Опытный юрист с 10 летним стажем.

    Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

    Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

    Источник: zolotaya-zvezda.ru

  • Мои Правила